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外商投资企业和外国所得税


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外商投资企业和外国企业所得税法的税率是怎样规定的?   

外商投资企业和外国企业所得税法采用比例税率。企业所得税,税率为30%;地方所得税,税率为3%;两者合计为 33%。这样的税率水平与一般发展中国家大致相同。略低于发达国家。  

对于外国企业在我国境内未设立机构、场所,而取得的来源于我国境内的利 润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,或虽设立机构、场所,但上述所得与其机构、场所没有实际联系的,按20%。的税率征收预提所得税(以实际受益人为纳税义务人,以支付人为扣缴义务人)。

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商业企业的应纳税所得额怎样计算?   

外商投资企业和外国企业在我国境内设立的机构、场所属于商业企业的,其应纳税所得额可以按下列计算公式计算:  

(1)应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出  

(2)销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用 +财务费用)  

(3)销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)     (

4)销货成本=期初商品盘存+[本期进货-(进货退回+进货折让)+ 进货费用]-期末商品盘存

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服务业企业的应纳税所得额怎样计算?   

外商投资企业和外国企业在我国境内设立的机构、场所属于服务企业的,其应纳税所得额可以按下列计算公式计算:   

(1)应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出   (2)业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费 用+财务费用)

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外国石油公司的应纳税所得额怎样计算?  

外国石油公司每一纳税年度的收入总额, 减除成本、费用后的余额,为应纳税所得额。这里所说的“收入总额”,包括从 合作经营中回收的生产作业费、勘探开发投资、利息和产品分成收入以及其他收 入;“成本、费用”,包括符合税法规定的合理的物探费用、勘探费用、开发费 用、利息和生产作业费用以及其他费用支出。 外国企业常驻代表机构有哪些收入应当缴纳所得税? 外国企业常驻代表机构有下列收入的,应当缴纳所得税:  

(1)常驻代表机构为其总机构在我国境外接受其他企业委托的代理业务, 在我国境内从事联络洽谈、介绍成交,所收取的佣金、回扣、手续费;  

(2)常驻代表机构为其客户(包括其总机构客户)在我国境内负责了解市 场情况、联络事务、收集商情资料、提供咨询服务,由客户按期定额付给的报酬;  

(3)常驻代表机构在我国境内为其他企业从事代理业务,为其他企业之间 的经济贸易交往从事联络洽谈、居间介绍,所收取的佣金、回扣、手续费。  

上述从事代理业务或居间介绍所收取的佣金、回扣、手续费等项目收入,除 了能够提供准确的成本、费用凭证,正确计算应纳税所得额的以外,应按照外商 投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定,核定利润率,以业务收入的 10%为应纳税所得额,计算征收所得税。


 
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